Википедия

Деофшоризация

Деофшоризация (англ. de-offshorization, от слова offshoring) — система законодательных инициатив в Российской Федерации, направленных против сокрытия доходов российских предприятий, формально принадлежащих компаниям, находящимся в офшорах. Данная мера призвана повысить собираемость налогов, усложнить отмывание криминальных денег и привести к большей ясности о собственниках предприятий.

См. также Мировая борьба с офшорами

История возникновения и использования понятия «деофшоризация» править

Еще в декабре 2011 года В. В. Путин, тогда Председатель Правительства Российской Федерации, обратил внимание на проблему злоупотребления офшорами: «Кто хочет хранить [средства] где-то за рубежом — пожалуйста. Закон это не запрещает, но вывод через подставные фирмы финансовых ресурсов из отраслевого оборота недопустим». По его мнению, основной проблемой является то, что «за офшором не видно конечного бенефициара»[1].

13 декабря 2012 года в Послании Федеральному Собранию Президент России В. В. Путин заявил[2]: «Нам нужна целая система мер по деофшоризации нашей экономики. И поручаю правительству внести соответствующие комплексные предложения по этому вопросу»[3]. Он отметил, что российских предпринимателей часто упрекают в непатриотичности. «Притчей во языцех стал офшорный характер российской экономики. Эксперты называют такое явление бегством от юрисдикции», — сказал Путин[4].

Во исполнение поручения Правительства Российской Федерации от 5 марта 2012 г. № ВП-П24-1269 ФНС России представила первый в истории проект антиофшорных изменений (Письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № СА-20-7/348). В этом документе предлагалось внести изменения как в Налоговый кодекс РФ, так и в Типовое российское соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество. В Основных направлениях налоговой политики РФ на 2014—2016 годы[5] также запланирована разработка Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями и дальнейшее проведение переговоров о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения.

Термин «конечный бенефициар», использованный в законопроекте ФНС России, означал физическое либо юридическое лицо, которое напрямую или через участие в других организациях либо иным способом получает доход данной организации и обладает правом владеть, пользоваться и распоряжаться данным доходом, то есть фактическим правом на определение дальнейшей экономической судьбы дохода; либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно пользоваться и/или распоряжаться данным доходом. При определении конечного бенефициара организации принимается во внимание фактическое право на владение, пользование и распоряжение доходом, а не его формальное закрепление. Конечным бенефициаром не признается физическое или юридическое лицо, такое как агент, доверительный управляющий или иное уполномоченное лицо, действующее от своего имени, но за счет других заинтересованных сторон[источник не указан 2282 дня].

Названный законопроект ФНС России первоначально не получил поддержку Минфин России[источник не указан 2282 дня].

В феврале 2013 года Президент России В. В. Путин поручил до сентября 2013 года Правительству России подготовить все необходимые меры по деофшоризации российской экономики[6].

16-17 мая 2013 г. в Москве состоялось Восьмое заседание Форума по налоговому администрированию ОЭСР, на котором было принято коммюнике, имеющее целью улучшение налогового сотрудничества и усиление борьбы с офшорами[7]. По результатам заседания Россия получила значительную поддержку от своих иностранных партнеров[8].

Как напомнил 30 мая 2013 года в ходе заседания Правительства Российской Федерации министр финансов РФ А. Г. Силуанов, противодействие уклонению от налогов с использованием офшоров — тема, которой занимаются почти все страны мира[источник не указан 3768 дней]. В связи с этим он сообщил, что сейчас Минфин разрабатывает «проект закона (и это предусмотрено в Основных направлениях налоговой политики) о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний». «Этот закон, — отметил А. Г. Силуанов, — аналоги которого есть во многих странах мира, имеет прежде всего антиофшорную направленность. В соответствии с его нормами, если российская компания или физическое лицо контролирует офшорную компанию, получающую так называемые пассивные доходы (это проценты, дивиденды, роялти) и не распределяет их в пользу российского собственника, то такие доходы в этой офшорной компании должны подлежать налогообложению в России»[9].

13 июня 2013 года в Бюджетном послании Президент России В. В. Путин потребовал от Правительства Российской Федерации срочных мер по ограничению законных способов оптимизации налогообложения и по противодействию уводу прибыли в офшоры[10]. «Надо ограничить возможность оптимизации налогов на легальной основе и перевода прибыли в офшоры. Мы должны создать такие налоговые условия, чтобы вкладывать деньги в Россию было выгоднее, чем прятать их где-то на островах или тратить на предметы роскоши», — отметил Путин.

В этот же день в Государственную Думу внесен Законопроект № 295667-6 «О внесении изменений в Федеральный закон „О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» направленный на установление ограничений в правоспособности в отношении офшорных компаний и компаний с офшорной подконтрольностью. Целью принятия законопроекта является кардинальное сокращение объема легального и «серого» вывода капитала из России и пресечение использование офшорных схем для уклонения от уплаты налогов или их минимизацию[11].

26 июня 2013 года Министр финансов А. Г. Силуанов защитил право госкомпаний на офшоры: «не столь важно, где зарегистрирована компания, важно, не уклоняется ли она от уплаты налогов. Офшорные юрисдикции намного удобнее с точки зрения права, подчеркнул министр: они необходимы для ведения бизнеса в той или иной стране»[12].

К 30 декабря 2013 года должен быть разработан законопроект (ответственный — заместитель Министра финансов Сергей Шаталов), предусматривающий создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и определение налогового резидентства организаций (планируется, что документ вступит в силу 1 января 2015 года)[13].

21 ноября 2013 года на парламентских слушаниях в Совете Федерации замминистра финансов Сергей Шаталов объявил, что в первой половине 2014 года его ведомство представит законопроект о налоговом резидентстве организаций. Последствия признания иностранного юридического лица российским налоговым резидентом понятны. У организации возникнет обязательство доплатить в российский бюджет разницу между низким налогом на прибыль в государстве регистрации, и российской ставкой (до 20 %).

12 декабря 2013 года Президент РФ Владимир Путин выступил перед Федеральным собранием с ежегодным посланием, в котором в очередной раз обратил внимание на необходимость деофшоризации экономики[14]

По результатам выступления Президента Профильный комитет Совета Федерации утвердил рекомендации по деофшоризации российской экономики[15].

6 февраля 2019 года Президент РФ Путин выступил за продление (как минимум на один год) практики добровольного декларирования физическими лицами имущества, активов и счетов за рубежом, второй этап которого планировалось завершить 1 марта 2019 года[16].

Понятие «деофшоризация» править

Впервые определение понятия «деофшоризация» было предложено известным российским экспертом в сфере международного налогового права Александром Сергеевичем Захаровым 22 мая 2013 года[17]. «Деофшоризация — проведение государством комплекса мероприятий в законодательной, правоприменительной и информационной областях для снижения или исключения впоследствии вовлеченности в национальный хозяйственный оборот резидентов под видом иностранных лиц или с использованием иностранных правовых конструкций, преследующих преимущественно незаконные или недобросовестные цели».

В качестве примеров незаконных и недобросовестных целей использования офшоров или иностранных компаний и правовых конструкций А. С. Захаров приводит[18]:

  • уклонение от налогообложения[19] (Минфин России борется именно с избежанием и уклонением от налогообложения, а не с офшорами[20]);
  • аккумулирование безналоговых доходов вне фискальной юрисдикции государства налогового резидентства;
  • выдача себя за иностранное лицо для совершения мошеннических действий или нарушения прав третьих лиц и др.

К законным целям использования офшоров или иностранных компаний и правовых конструкций А. С. Захаров относит:

  • создание совместных предприятий с иностранным партнером[21];
  • оптимизация структуры владения и функционирования группы с иностранным капиталом;
  • создание специальных инструментов защиты и наследования имущества;
  • благотворительная деятельность и др.

Публичные обсуждения деофшоризации править

В России сложилось два лагеря экономистов, юристов и чиновников, имеющих противоположные взгляды на борьбу с офшорами. Одни считают, что нужно объявить крестовый поход на ту половину бизнеса, которая управляет своим российским бизнесом из иностранных юрисдикций и выводит туда прибыль. Другие уверены, что сначала надо поправить условия для бизнеса в России, а затем уже требовать возвращения денег[22].

16 мая 2013 года на III Петербургском международном юридическом форуме замминистра юстиции Юрий Любимов заявил, что перед юристами сейчас стоит дилемма «между тем, чтобы зарыться в офшор еще глубже, то есть строить такие схемы[23], где бенефициар все-таки будет неизвестен, и тем, чтобы прийти к такой ситуации, когда экономическая структура сделки будет соответствовать юридической и сделка будет совершаться самим бенефициаром компании» [24].

Законодательство России против офшоров править

18 марта 2014 года Минфин России представил для публичных обсуждений на своем официальном сайте первый антиофшорный законопроект, содержащий проект правил о контролируемых иностранных компаниях и новую концепцию определения налогового резидентства организаций. Основной целью законопроекта стала возможность распространения фискального суверенитета России на иностранные компании, организации, неюридические лица и договорные конструкции для обложения иностранного дохода таких контролируемых российскими налоговыми резидентами иностранных субъектов предпринимательской деятельности.

19 мая 2014 года в измененном виде законопроект ушел в Правительство России на имя Д.А. Медведева письмом за подписью заместителя министра финансов С.Д. Шаталова № 01-02-01/03-23681.

27 мая 2014 года после всесторонних обсуждений на уровне Правительства и ряда экспертных площадок, включая и Российское отделение международной налоговой ассоциации, Минфин принял ряд замечаний, в том числе большую часть со стороны «Деловой России», для текста законопроекта в третьей редакции. В законопроекте появилось понятие «бенефициарный собственник», и «белый» список, в отношении которого не будет действовать антиофшорные правила[25].

23 июня прошла встреча у Председателя Правительства России Д.А. Медведева с участием Минфина России, Минэкономразвития и РСПП, по результатам которого было принято решение до 30 июня доработать в интересах бизнеса правила о CFC. Также было принято принципиальное решение, что контролируемой иностранной компанией признается организация, при участии в размере более 50 %, а также отменена обязанность для физических лиц уведомлять об участии в иностранной компании с долей участия лишь в 1 % .

Начиная с сентября 2014 года и вплоть до ноября велась активная работа по подготовке изменений в Налоговый кодекс РФ. Конечно, самую активную роль в качестве негласных авторов законопроекта выполняли российские партнеры «Большой четверки» аудиторских фирм. В России наиболее связанным неформальными связями с Минфином России (заместитель министра С.Д. Шаталов длительное время работал в этой аудиторской фирме) обладает PwC. Активно помогали Deloitte и EY. «Большая четверка» считала, что после принятия изменений она увеличит своё количество клиентов, которые захотят отчитываться через них в налоговые органы. Однако, принятие закона принесло им обратную реакцию, а именно рост недоверия.

6 марта 2019 года Минфин внес на рассмотрение в правительство законопроект о третьем этапе амнистии капитала. По словам замминистра финансов Ильи Трунина, подать декларацию по новому этапу можно с 1 мая 2019 года по 29 февраля 2020 года. «С точки зрения закона, это — продление, появляется новый срок подачи декларации», — пояснил Трунин[26]. 16 мая Госдума приняла закон о продлении амнистии капиталов в третьем чтении[27].

Также были предприняты усилия по деофшоризации отдельных отраслей. 20 июля 2020 года Владимир Путин подписал поправки к Закону № 911305-7 «О внесении изменений в статью 131 Федерального закона “О лотереях” и статью 6 Федерального закона о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». По их вступлении в силу юридические лица букмекерских контор, зарегистрированные в офшорах, потеряют право быть учредителями, организаторами азартных игр или же лицами, оказывающими существенное влияние на решение органов управления такого организатора.[28]

Закон «О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций» править

С 1 января 2015 года в силу вступил Федеральный закон № 376-ФЗ, более известный как закон «О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций», или первый антиофшорный.

К 1 апреля 2015 года все российские налогоплательщики обязаны раскрыть налоговой своё прямое или косвенное участие в иностранных организациях.

Если российские налогоплательщики держат офшорные компании через траст или номиналов, то на них такое обязательство не распространяется[29].

Внедрение автоматического обмена налоговой информации в России править

21 октября 2015 года директор профильного департамента Минфина России Илья Трунин в телеэфире программы [30] «Налоги» телеканала «Россия 24» сообщил о неудовлетворительном обмене налоговой информацией по запросу, а также о том, что до автоматического обмена информацией еще очень далеко. В декабре 2015 года заместитель председателя Правительства РФ Игорь Шувалов признал провал амнистии капитала, а также на закрытом заседании поручил[31] до конца 2016 года Минфину России подписать декларацию к соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (MCAA), что однако не позволит без двухсторонних договоренностей с конкретными иностранными государствами начать автоматический обмен.[32] В мае 2016 года Россия подписала в Пекине Декларацию к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам[33]. Начало обмена запланировано на 2018 год, в налоговые органы будет предоставляться информация за 2017 год.[34]

В качестве обязательных двух условий ОЭСР выдвигает необходимость выполнения двух требований: 1) введение в действие в государстве-участнике национального законодательства и подзаконных актов для ведения автоматического обмена[35]; 2) обеспечение абсолютной конфиденциальности для переданной информации[36].

16 ноября 2017 года Госдума приняла инициированный правительством РФ закон о международном автоматическом обмене информацией[37]. 27 ноября президент России подписал его[38], после чего Федеральный закон №340-ФЗ вступил в силу. Кроме того 28 декабрь 2017 года были внесены изменения в федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», регулирующий порядок двойного налогообложения[39].

По состоянию на 21 декабря 2017 года Россия автоматический передает финансовую информации в 56 стран и получает её из 73-х[40].

Влияние на бизнес править

Необходимость отчитываться о контролируемых иностранных компаниях, перспектива начала обмена информацией между налоговыми администрациями стран вызвали в последние годы изменения в структуре иностранных владельцев российских компаний. Так, по данным СПАРК-Интерфакс, число компаний, имеющих в первом звене участников с Кипра, который до 2013 года входил в официальный список офшоров, сократилось с 2013 по 2015 гг. на 20 %, на Британских Виргинских островах — на 30 %. В целом количество компаний РФ с совладельцами из офшорных юрисдикций (по списку 2013 года) снизилось за этот период на 13 %.

Помимо сдвига в структуре иностранных акционеров, еще более заметные изменения затронули и сами российские компании, связанные с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями. Поскольку владельцы крупных российских бизнесов выделяют из них отдельные направления и переводят их владение полностью в Россию, отказываясь от прежних схем ведения бизнеса с использованием собственников из иностранных юрисдикций, произошло резкое сокращение выручки и активов российских юридических лиц, принадлежащих офшорным владельцам.

Выручка  компаний РФ с совладельцами из офшоров по списку ФНС снизилась с 2013 по 2015 г. почти в 4 раза. Активы компаний РФ с совладельцами из офшоров за этот период упали в 3 раза.

Основным трендом, по оценке, сегодня стала  не столько деофшоризация, сколько вывод денег и активов российским бизнесом из зоны возможных санкций, из зоны растущей прозрачности, считает заведующий отделом международных рынков капитала Института мировой экономики и международных отношений РАН Яков Миркин.[41]

Примечания править

  1. ↑ Атака на офшоры: власть требует от бизнеса большей прозрачности. Дата обращения: 28 мая 2013. Архивировано 18 ноября 2015 года.
  2. ↑ Фрагмент видео выступления Президента России В. В. Путина. Дата обращения: 29 сентября 2017. Архивировано 8 декабря 2016 года.
  3. ↑ Выступление Президента РФ В. В. Путина по деофшоризации: видеозапись. Дата обращения: 29 сентября 2017. Архивировано 6 июня 2014 года.
  4. ↑ Плюс деофшоризация всей страны. Дата обращения: 28 мая 2013. Архивировано из оригинала 1 января 2013 года.
  5. ↑ Основные направления налоговой политики РФ на 2014—2016 годы. Дата обращения: 19 декабря 2013. Архивировано 19 декабря 2013 года.
  6. ↑ Президент поручил правительству провести добровольную деофшоризацию
  7. ↑ Коммюнике по итогам Восьмого заседания Международного форума по налоговому администрированию ОЭСР в Москве 16-17 мая 2013
  8. ↑ Развернутое интервью директора центра налоговой политики и администрирования ОЭСР Паскаля Сен-Амана от 16 мая 2013 года перед Восьмым заседанием Форума по налоговому администрированию ОЭСР в Москве (недоступная ссылка)
  9. ↑ Заседание Правительства РФ от 30 мая 2013 года — Повестка: об основных направлениях налоговой политики на 2014—2016 годы, публичных планах деятельности федеральных органов исполнительной власти и ещё восемь вопросов. Дата обращения: 3 июня 2013. Архивировано 1 июня 2013 года.
  10. ↑ Путин требует за 3 месяца доработать бюджетную стратегию до 2030 года — РИА Новости. Дата обращения: 13 июня 2013. Архивировано 16 января 2018 года.
  11. ↑ Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности Государственной Думы РФ. Дата обращения: 10 июля 2013. Архивировано 17 апреля 2016 года.
  12. ↑ Статья «Офшоры необходимы» газета «Ведомости» от 27.06.2013, № 112 (3374). Дата обращения: 27 июня 2013. Архивировано 17 декабря 2013 года.
  13. ↑ Трудные шаги деошоризации. Дата обращения: 24 октября 2013. Архивировано из оригинала 29 октября 2013 года.
  14. ↑ Деофшоризация-2. Владимир Путин определил приоритеты в развитии права. Дата обращения: 12 декабря 2013. Архивировано 17 декабря 2013 года.
  15. ↑ Профильный комитет РФ утвердил рекомендации по деофшоризации российской экономики. Дата обращения: 19 декабря 2013. Архивировано 19 декабря 2013 года.
  16. ↑ Путин призвал продлить амнистию капитала. Interfax.ru (6 февраля 2019). Дата обращения: 7 февраля 2019. Архивировано 6 февраля 2019 года.
  17. ↑ Вебинар по теме «Деофшоризация» с участием Александра Захарова. Дата обращения: 29 сентября 2017. Архивировано 8 марта 2014 года.
  18. ↑ Презентация А. С. Захарова "Борьба с офшорами и обмен налоговой информацией" на Налоговой конференции "Жизнь после Кипра: налоговый апгрейд" 4 июня 2013 года Москва. Дата обращения: 10 сентября 2019. Архивировано из оригинала 12 сентября 2017 года.
  19. ↑ Максим Лавринович: Деоффшоризация стала одним из способов наполнения бюджетов. Дата обращения: 25 октября 2013. Архивировано 26 октября 2013 года.
  20. ↑ Видео-интервью директора департамента налоговой и таможенной политике Минфина Ильи Трунина газете "Ведомости" от 20.09.2012. Дата обращения: 7 декабря 2013. Архивировано 10 декабря 2013 года.
  21. ↑ Передача РБК-ТВ "Виттель. Обозреватель недели" от 22 ноября 2013 года, тема "Деофшоризация", специальный гость кандидат юридических наук, партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Дата обращения: 7 декабря 2013. Архивировано 12 декабря 2013 года.
  22. ↑ Эксперты: Принуждение к деофшоризации ударит по ВВП. Дата обращения: 29 мая 2013. Архивировано 2 июня 2013 года.
  23. ↑ Статья С.Титова "Новые схемы вместо офшоров: Владимир Путин сражается с офшорами, а бизнесмены строят новые схемы" Газета.ру. Дата обращения: 7 декабря 2013. Архивировано 13 декабря 2013 года.
  24. ↑ Деофшоризация (круглый стол) 16 мая 2013 года - III Петербургский международный юридический форум. Дата обращения: 27 июня 2013. Архивировано из оригинала 11 декабря 2013 года.
  25. ↑ Правительство торопится с деофшоризацией экономики. Дата обращения: 2 июня 2014. Архивировано 2 июня 2014 года.
  26. ↑ Минфин внес в правительство законопроект о продлении амнистии капитала. РБК. Дата обращения: 13 марта 2019. Архивировано 19 июля 2019 года.
  27. ↑ Госдума приняла закон о третьем этапе амнистии капиталов. РИА Новости (20190516T1339+0300Z). Дата обращения: 16 мая 2019. Архивировано 16 мая 2019 года.
  28. ↑ Российские букмекеры не смогут зарегистрироваться в офшорах. legalbet.ru (22 июля 2020). Дата обращения: 20 января 2021. Архивировано 28 января 2021 года.
  29. ↑ А.С. Захаров, Почему санкции мешают борьбе с офшорами, Forbes Russia. Дата обращения: 21 февраля 2015. Архивировано 20 февраля 2015 года.
  30. ↑ Программа "Налоги" - Деофшоризация от 21.10.2015, телеканал "Россия 24". Дата обращения: 29 сентября 2017. Архивировано 14 ноября 2017 года.
  31. ↑ А.С. Захаров, Поделятся ли с Россией налоговой информацией? Forbes Россия 9 февраля 2016. Дата обращения: 11 марта 2016. Архивировано 12 марта 2016 года.
  32. ↑ А.С. Захаров, Почему швейцарские банки стали соратниками российских налоговиков, РБК ДЕНЬГИ, 26 февраля 2016. Дата обращения: 11 марта 2016. Архивировано 5 марта 2016 года.
  33. ↑ Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2016 г. «Российская Федерация подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией». Дата обращения: 7 июня 2017. Архивировано 11 июня 2017 года.
  34. ↑ 10 главных вопросов россиян об автоматическом обмене налоговой информацией. portnansen.com. Дата обращения: 11 мая 2018. Архивировано 11 мая 2018 года.
  35. ↑ CRS requirements fulfilment by participating countries, Offical information by OECD. Дата обращения: 12 июля 2017. Архивировано 4 июля 2017 года.
  36. ↑ А.С. Захаров, Н. Рудоманов Что надо знать об обмене налоговой информацией, чтобы спать спокойно, РБК Деньги, 29 июня 2016. Дата обращения: 12 июля 2017. Архивировано 29 июля 2017 года.
  37. ↑ "Госдума приняла закон о международном обмене налоговой информацией". ТАСС. Архивировано из оригинала 15 января 2018. Дата обращения: 14 января 2018.
  38. ↑ Президент России подписал разработанный Правительством Федеральный закон об обеспечении международного автоматического обмена финансовой информацией. government.ru. Дата обращения: 14 января 2018. Архивировано 15 января 2018 года.
  39. ↑ Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Российская газета. Дата обращения: 14 января 2018. Архивировано 15 января 2018 года.
  40. ↑ Exchange relationships - Organisation for Economic Co-operation and Development (англ.). www.oecd.org. Дата обращения: 14 января 2018. Архивировано 13 ноября 2020 года.
  41. ↑ Деофшоризируйся как можешь. expert.ru. Дата обращения: 24 июля 2017. Архивировано 30 июля 2017 года.

Литература править

Источник — https://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=Деофшоризация&oldid=137257525