Налоговая система Великобритании
Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.
Резидентство и домицилий править
Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.
Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за её пределами.
Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.
Подоходный налог править
Подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009—10 году эта сумма составит £6 475[1]. В 2008-09 году ставка 10 % была отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше £2 320 в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.
Налоговые ставки в 2010 править
| Уровень налоговой ставки | Доход от дивидендов | Доход с накопительных банковских вкладов | Другие доходы | Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению) |
|---|---|---|---|---|
| Начальный уровень | 0 % | 10 % | 0 % | 0—2 440 |
| Базовый уровень | 10 % | 20 % | 20 % | 2 441—37 400 |
| Максимальный уровень | 32,5 % | 40 % | 40 % | свыше 37 400 |
Налоговые ставки в 2014—2015[2] править
|
Уровень налоговой ставки |
Доход от дивидендов |
Доход с накопительных банковских вкладов |
Другие доходы |
Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению) |
|---|---|---|---|---|
|
Начальный уровень |
10 % | 20 % | 20 % | £10,000 — £41,865[3] |
|
Базовый уровень |
32,5 % | 40 % | 40 % | £41,866- £150,000 |
|
Максимальный уровень |
37,5 % | 42,5 % | 45 % | свыше £150,000 |
Налог на прирост капитала править
Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).
Налог на прирост капитала взимается по маржинальной ставке с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).
Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.
Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. Эта сумма будет составлять £10,100 в год.
Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен.
Налоговый год править
Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.
Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.
Единый социальный налог править
Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.
НДС править
Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT — Value added tax) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17,5 %. С ноября 2008 года был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.
До 30 сентября 2021 года для гостиничного и развлекательного бизнеса введена сниженная ставка НДС в размере 5% для гостиничного бизнеса, мест отдыха и аттракционов. С 1 октября 2021 года на основании Закона о Финансах от 10 июня [4]НДС для данных типов бизнеса будет увеличена до 12,5%, а с 31 марта 2022 года вернется к стандартной ставке.
Корпоративный налог править
Четвёртый источник финансирования государства — корпоративный налог (Corporation Tax), которым облагаются прибыль и доходы компаний.
С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %. С 1 апреля 2023 года стандартная ставка корпоративного налога повысится до 25% [5]
Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %.
Гербовый сбор править
Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости[6] и может достигать 7 %.
Акцизный налог править
Акциз, один из видов косвенного налога, налагается на такие вещи, как бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения.
Налог на наследство править
Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.
Налогом облагаются:
- Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
- Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
- Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).
Первые £325 000 наследства налогом не облагаются (2015—2016 год). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.
См. также править
Примечания править
- ↑ Ставки подоходного налога. HM Revenue & Customs. Дата обращения: 26 июня 2009. Архивировано 1 марта 2012 года.
- ↑ Income Tax rates and allowances. Дата обращения: 19 ноября 2007. Архивировано 28 февраля 2012 года.
- ↑ Архивированная копия. Дата обращения: 19 ноября 2007. Архивировано 28 февраля 2012 года.
- ↑ Ольга Кутяева. Великобритания опубликовала Закон о финансах – Зарубежные налоги | Новости GSL News. GSL (1 января 1970). Дата обращения: 16 июня 2021. Архивировано 24 июня 2021 года.
- ↑ UK Publishes Finance Act 2021 Including Increased Corporation Tax Rate, Extended Loss Carryback, New Investment Allowances, and Other Measures — Orbitax News. www.orbitax.com. Дата обращения: 16 июня 2021. Архивировано 13 мая 2022 года.
- ↑ Rates and Allowances - Income Tax. HM Revenue & Customs. Дата обращения: 2 мая 2010. Архивировано 28 февраля 2012 года.
Ссылки править
- Руководство по налогам для частных лиц (англ.)
- Официальный сайт Британского налогового управления (англ.)
- Мир Налогов Архивная копия от 30 января 2020 на Wayback Machine (англ.), портал, посвященный налогам Великобритании
- Большой юридический словарь Яндекса (недоступная ссылка с 14-06-2016 [2881 день])