Открыть главное меню

Самозанятость — форма получения вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

Содержание

Самозанятые согласно российскому законодательствуПравить

Понятие «самозанятость» появилось в законодательстве в 2017 году. С 1 июля 2017 года няни, сиделки, репетиторы, уборщики, гиды[1] и некоторые другие лица могут зарегистрироваться в качестве самозанятых[2]. Численность зарегистрированных самозанятых на 1 января 2018 года составила 936 человек[3].

С 2019 годаПравить

По данным на 27 июня 2018 года 25 млн граждан России получают доходы не по трудовому договору[4].Для легализации соответствующих категорий граждан разработан принципиально новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», вступивший в силу с 1 января 2019 года[5].

РегионыПравить

Пилотный проект запущен 1 января 2019 года в четырёх регионах[6][7]:

  1. Москва
  2. Московская область
  3. Калужская область
  4. Республика Татарстан

В феврале 2019 года министр финансов Антон Силуанов поручил профильным ведомствам представить предложения о распространении налогового режима для самозанятых по всей стране с 2020 года[8]. До 1 июля 2019 года планируется принять соответствующее решение[9].

Сферы деятельностиПравить

В законе нет списка доступных сфер деятельности для специального режима налогообложения, но есть ряд ограничений. «Налог на профессиональный доход» не может применяться, если в сферу деятельности входит:

  • реализация подакцизных товаров
  • перепродажа товаров
  • добыча полезных ископаемых

ОграниченияПравить

Применять налог для самозанятых можно в случае, если:

  • доход за год не превышает 2,4 млн рублей
  • нет наёмных рабочих

Полная формулировка ограничений в законеПравить

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей[10].

Объект налогообложенияПравить

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
  2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
    1. получаемые в рамках трудовых отношений;
    2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
    3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
    4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
    5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
    6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
    7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
    9. от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
    10. от уступки (переуступки) прав требований;
    11. в натуральной форме;
    12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности[11].

Кратко ключевые моменты:

  • Продажа недвижимости, транспортных средств и личных вещей не облагаются налогом в рамках специального режима для самозанятых
  • Нельзя оказывать услуги бывшему работодателю, с которым были отношения менее двух лет назад[12].

Кому подходит налоговый режим НПДПравить

Новый спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия.

  • Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
  • Ведут деятельность в регионе проведения эксперимента: Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан.
  • При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
  • Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
  • Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Особенности применения специального налогового режима:

  1. Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
  2. Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
  • фиксированные страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь[13].

РегистрацияПравить

Для регистрации в качестве самозанятого необходимо скачать мобильное приложение, доступное в Google Play[14] и App Store[15]. Налоговая служба рекомендует авторизоваться в приложении через ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика. Соответствующие данные можно получить в любой налоговой инспекции за 15 минут.

Также доступен альтернативный способ регистрации: с помощью приложения необходимо отсканировать паспорт и сделать селфи[6]. В качестве самозанятого можно зарегистрироваться через операторов электронных площадок: «Яндекс.Такси», «Сити-Мобил»[16], «Альфа-Банк», «Сбербанк России»[17].

НалогообложениеПравить

Новый режим для самозанятых (НПД) предполагает уплату налогов от реализации товаров, работ и услуг для физических лиц по ставке 4%, индивидуальным предпринимателям и юрлицам — 6%[18].

Исчисление налогов производится ежемесячно в автоматическом режиме. Уплатить необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию подавать не требуется.

Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет. В этот период ставки налога не изменятся. С 1 июля 2019 года для предприятий и большинства организаций необходимым условием деятельности является установка онлайн-касс[19]. Но самозанятым применение онлайн-кассы не потребуется[20].

При применении данного спецрежима предусмотрен налоговый вычет[21] (ст.12 закона №422-ФЗ) в размере не более 10 000 рублей. При этом размер налогового вычета определяется в зависимости от ставки НПД. При оплате налога по ставке 4%, вычет рассчитывается в размере 1% процентной доли налоговой базы, 6% НПД — налоговый вычет определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% процентная доля налоговой базы[22][23].

Практика применения статуса самозанятогоПравить

По состоянию на 6 марта 38 тыс. человек зарегистрировались с начала 2019 года в качестве самозанятых, чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом "Налог на профессиональный доход"[24][25]. По оценкам властей к 2024 году количество самозанятых должно составить 2,4 млн человек.

По данным Яндекс.Такси к середине марта воспользовались специальным режимом налогообложения и зарегистрировались в приложении «Мой налог» свыше 12 тысяч человек[26].

Активное использование таксистами этого режима налогообложения связано с взаимовыгодой для водителей и агрегаторов, так как исключается необходимость в посреднике в виде таксопарка[27].

Зарубежный опытПравить

Соединённые Штаты АмерикиПравить

Распространено мнение, что самозанятость сконцентрирована в нескольких отраслях сферы услуг, таких как продавцы и страховые агенты, однако исследования показали, что самозанятые задействованы в широком сегменте экономики[28].

В Соединенных Штатах любое лицо считается самозанятым с точки зрения налогообложения, если это лицо ведет бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, независимого подрядчика, в качестве члена товарищества или члена общества с ограниченной ответственностью. В дополнение к подоходному налогу эти лица должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь в форме налога SECA (Закон о взносах на самозанятость).

В соответствии с законом о налогах самозанятые лица отчислят на налоги 15,3% (= 12,4% [социальное обеспечение] + 2,9% [медицинская помощь]); однако мультипликатор 15,3% применяется к 92,35% чистой прибыли бизнеса от самостоятельной занятости, а не к 100% валовой прибыли. Разница, 7,65%, составляет половину из 15,3% и делает расчёт справедливым по сравнению с обычными (работающими по найму) работниками.

ВеликобританияПравить

Согласно исследованию, проведенному в 2016 году Глобальным институтом McKinsey, в Великобритании насчитывается 14 миллионов независимых работников[29]. Самостоятельно занятый человек в Соединенном Королевстве может действовать как индивидуальный предприниматель или как партнер в партнерстве.

Эта форма занятости, хотя и популярна, имеет несколько юридических обязанностей. При работе из дома местным властям иногда может потребоваться разрешение на использование части дома в качестве служебного помещения. Если работающий не по найму человек хранит записи о клиентах или поставщиках в какой-либо электронной форме, он должен будет зарегистрироваться в Управлении комиссара по информации. Другие юридические обязанности включают в себя обязательное страхование гражданской ответственности, изменение помещений для инвалидов, а также надлежащий учет и учет финансовых операций[30].

Установлена прогрессивная шкала налогообложения[31]:

Англия, Уэльс, Северная Ирландия

Годовой доход Ставка налога
до £11,850 0%
£11,851–£46,350 20%
£46,351–£150,000 40%
£150,001+ 45%

Шотландия

Годовой доход Ставка налога
до £11,850 0%
£11,851–£13,850 19%
£13,851–£24,000 20%
£24,001–£44,273 21%
£44,274–£150,000 41%
£150,000+ 46%

Европейский союзПравить

Европейская комиссия определяет работающего не по найму человека как: «получающий прибыль за свою деятельность в условиях, установленных национальным законодательством».

Статья 53 Договора о функционировании Европейского Союза (TFEU)[32] предусматривает свободное передвижение лиц, занимающихся и осуществляющих деятельность в качестве самозанятых людей. Он гласит: «Чтобы людям было легче заниматься и заниматься деятельностью в качестве самозанятых лиц, Совет… издает Директивы о взаимном признании дипломов, сертификатов и других доказательств формальной квалификации».

Самостоятельная занятость в основном регулируется только на национальном уровне. Каждый орган и отдельный орган применяют свои собственные положения нормативно-правовой базы, которые могут различаться в зависимости от сферы их полномочий или политики (налоговое законодательство, социальное обеспечение, предпринимательское право, рынок труда, страхование).

Сравнение российского опыта с другими странамиПравить

Величина подоходного налога самозанятых в Великобритании стартует от 20%, но есть льготы для тех, кто за год заработал меньше 11 850 фунтов. В Германии минимальная ставка для самозанятых – 14%. Для тех, кто совмещает бизнес и работу, есть дополнительный налог 7%. Во всех странах самозанятые платят взносы в фонды медицинского и социального страхования. В США это 15,3% от дохода, а в Великобритании – минимум 2,95 фунта в неделю[33]. В России платят только фиксированный налог в 4% или 6%, при применении данного спецрежима предусмотрен также налоговый вычет в размере до 10000 рублей[34].

См. такжеПравить

ПримечанияПравить

  1. Эксперты: частные гиды попадут под Закон о самозанятых. Дата обращения 12 февраля 2019.
  2. ФНС России начала постановку на учет самозанятых граждан | ФНС России | 77 город Москва. www.nalog.ru. Дата обращения 26 марта 2019.
  3. САМОЗАНЯТЫЕ граждане: закон для нпд 4%, Виды деятельности у самозанятости и обсуждение. Онлайн Консультант assessor.ru. Дата обращения 26 марта 2019.
  4. ФНС предложила выдавать самозанятым 10 тысяч рублей налогового капитала
  5. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
  6. 1 2 Начался эксперимент по введению специального налогового режима для самозанятых.
  7. ФНС протестирует новый налог для самозанятых в четырех регионах
  8. Налог для самозанятых могут распространить на все регионы с 2020 года. RT на русском. Дата обращения 26 марта 2019.
  9. https://www.pnp.ru/economics/oficialnye-samozanyatye-mogut-poyavitsya-vo-vsey-strane.html
  10. ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  11. ст. 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  12. Еще один миф о самозанятых: увольнения ради экономии на налогах.
  13. Официальный сайт: Специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход
  14. https://play.google.com/store/apps/details?id=com.gnivts.selfemployed&hl=ru
  15. https://itunes.apple.com/ru/app/мой-налог/id1437518854
  16. https://npd.nalog.ru/aggregators/
  17. https://npd.nalog.ru/credit-orgs/
  18. Минфин поручил проработать введение налогового режима для самозанятых в России с 2020 года. Газета.Ru. Дата обращения 19 февраля 2019.
  19. Кто должен применять онлайн-кассы с 1 июля 2019, но надеется избежать этой участи.
  20. Законопроект о самозанятых опубликован.
  21. ст. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г..
  22. п.2 ст.12 Закона №422-ФЗ
  23. https://nalogovyj-vychet.ru/nalog-na-samozanyatyh/
  24. https://tass.ru/ekonomika/6203901
  25. Число зарегистрированных в качестве самозанятых составило 38 тыс. человек. ТАСС. Дата обращения 26 марта 2019.
  26. https://rg.ru/2019/03/12/servis-iandekstaksi-rasskazal-o-voditeliah-samozaniatyh.html
  27. https://www.kp.ru/online/news/3420772/
  28. Table 4-2, Page 36, of Home Based Business: The Hidden Economy Archived 2012-10-19 at the Wayback Machine by the U.S. Small Business Administration
  29. Independent work: Choice, necessity, and the gig economy | McKinsey (англ.). www.mckinsey.com. Дата обращения 1 апреля 2019.
  30. Employment status (англ.). GOV.UK. Дата обращения 1 апреля 2019.
  31. UK self-employed tax and net income calculation (англ.) ?. Expat Guide to the United Kingdom | Expatica. Дата обращения 1 апреля 2019.
  32. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX%3A12012E/TXT
  33. https://www.dp.ru/a/2018/12/19/Gde_samozanjatim_luchshe_zhiv
  34. https://nalogovyj-vychet.ru/nalog-na-samozanyatyh/