Википедия

Налог на прибыль: различия между версиями

Интерактивная навигация по истории
[непроверенная версия][отпатрулированная версия]
← Предыдущая правкаСледующая правка →
Содержимое удалено Содержимое добавлено
ВизуальныйВики-текст
м оформление
Строка 12:
Налог взимается на основе [[налоговая декларация|налоговой декларации]] по [[пропорциональное налогообложение|пропорциональным]] (реже [[прогрессивное налогообложение|прогрессивным]]) ставкам.
 
== Российская практика ==
В 1992-20011992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "«О налоге на прибыль предприятий и организаций"» и рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года налог регламентируется главой 25 части II Налогового Кодекса РФ и исчисляется по данным налогового учета.
 
В 1995-20011995—2001 годах базовая ставка налога составляла 35 % и была выше для банков, страховщиков и др., в 2002-20082002—2008 годах унифицированная ставка была равна 24 %. С 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20 %, из них 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % – — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
 
В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):
Строка 32:
* расход должен быть реально понесен (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, если организация-продавец отражает транспортные расходы на перевозку товара из Кирова в Москву, а на самом деле покупатель забрал товар в Кирове, то расходы на фиктивный перевоз товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль;
* расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ. В частности, если организация оплатит своим сотрудникам вечер развлечения в боулинге, то она не сможет признать расходы на него в налоговом учете, так как пункт 29 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы на отдых и развлечения работников;
* сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит. Так, рекламные расходы не перечисленные в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ признаются в налоговом учете только в пределах 1 % от суммы выручки за отчетный период (п. 4 ст. 264 НК РФ). Почти все рекламные расходы направленные на увеличение продаж перечислены в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ и на них ограничение в 1 % не распространяется:
** расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании; (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 215-ФЗ)
** расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
** расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Представительские расходы – — в пределах 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Проценты по займам и кредитам – — в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе;
* для расхода не прописаны отдельные правила учета. В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно. К примеру, доходы и расходы от операций с ценными бумагами учитываются отдельно от общей базы (п. 8 ст. 280 НК РФ). И если сумма расходов по операциям с ценными бумагами окажется больше суммы доходов, то полученный убыток не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по обычным операциям (п. 10 ст. 280 НК РФ).
 
Строка 48:
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из доходов и расходов именно отчетного или налогового периода. Но рассчитываться она может двумя способами: методом начисления и кассовым методом.
 
При кассовом методе налогоплательщик отражает доход в налоговом учете по мере получения денег на счет или в кассу, поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав или погашения задолженности перед ним иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Аналогичные правила действуют и в отношении расходов, они признаются только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Но этот метод могут использовать только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг из учета НДС не превышает 1  млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
 
Большинство налогоплательщиков превышает установленный предел, поэтому они обязаны применять метод начисления. В этом случае доход признается в том периоде, в котором он имел место независимо от фактического получения денег или иной оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ).
 
Для иллюстрации предположим, что организация реализовала товар на сумму 1  млн руб. 30 марта (это I квартал), а деньги за поставку так и не получила. При методе начисления доход в 1  млн руб. считается полученным в I квартале, так как прошла реализация, следовательно, организация должна заплатить налог на прибыль не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
 
Период признания расхода при методе начисления также имеет свои особенности. Некоторые расходы организация обязана признавать раньше, чем они наступают в соответствии с условиями договора. К примеру, организация получила заем на несколько лет с выплатой процентов одной суммой в конце срока займа. Однако для целей налогового учета компания-заемщик обязана признавать проценты в составе расходов ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Строка 72:
При ежеквартальной отчетности уплата авансовых платежей происходит по более сложной схеме, так как размер налогооблагаемой прибыли определяется только по итогам квартала. В этом случае упрощенно сумма ежемесячного платежа рассчитывается как 1/3 от авансового платежа за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
 
Приведем пример. За I квартал налогооблагаемая прибыль организации составила 1,5  млн. руб. Налог на прибыль с неё будет равен 300 тыс. руб. (1  500  000 руб. х 20 %). В этом случае не позднее 28 апреля она должна перечислить ежемесячный авансовый платеж в размере 100 тыс. руб. (300  000 руб. х 1/3), 28 мая – — 100 тыс. руб. и 28 июня – — 100 тыс. руб. Далее на основании декларации за полугодие фактический авансовый платеж за II квартал составил 360 тыс. руб. Следовательно, не позднее 28 июля организация обязана доплатить за II квартал еще 60 тыс. руб. (360  000 руб. – — 300  000 руб.) и перечислять ежемесячный авансовый платеж за этот месяц. Его сумма на III  квартал будет рассчитываться уже исходя из 360 тыс. руб. и составит 120 тыс. руб. ежемесячно.
 
Если же в приведенном примере фактический авансовый платеж за II квартал составит 30 тыс. руб., то у компании образуется переплата в размере 270 тыс. руб. (100  000 руб. х 3 мес. — –30 30 000 руб.). В этом случае ежемесячный платеж на III квартал составит 10 тыс. руб. (30  000 руб. х 1/3).
 
== См. также ==
Источник — https://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыль