Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (сокр. ЕСХН) — специальный налоговый режим (СНР) в России. Применяется большинством производителей сельхозтоваров[1]. Правоприменение регулируется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
По своей сути является стимулирующей льготой с минимальной фискальной функцией. Переход на уплату ЕСХН для налогоплательщиков является добровольным.
История править
Корни ЕСХН берут своё начало в период Новой экономической политики 1920-х годов от введённого тогда продналога. Сам термин «единый сельскохозяйственный налог» был впервые введён Декретом ВЦИК от 10 мая 1923 года «О едином сельскохозяйственном налоге в районах скотоводческих хозяйств»[2].
В законодательстве Российской Федерации ЕСХН появился лишь в 2002 году с вводом в действие главы 26.1 НК РФ. До этого действовали различные отдельные льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в частности, они были освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, платежей в дорожные фонды). Также существовали специальные региональные налоги, например, единый продовольственный налог в Белгородской области, который действовал до введения Налогового кодекса России. Первоначальная редакция главы 26.1 НК РФ имела ряд недостатков и СНР не получил широкого распространения. Федеральный закон № 147-ФЗ от 11.11.2003 года кардинально изменил условия ЕСХН.
В 2015—2016 годах доля налоговых поступлений от ЕСХН по организациям с основными видами деятельности «сельское хозяйство», «охота» и «лесное хозяйство» в Консолидированный бюджет Российской Федерации составляла 90 % от общей суммы налоговых поступлений по СНР[3].
Одним из главных условий ЕСХН являлось освобождение налогоплательщиков от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная льгота помогала небольшим индивидуальным предпринимателям и крестьянским (фермерским) хозяйствам и осложняла средним и крупным агрохолдингам так как ни они ни их контрагенты не могли принять НДС к вычету. Ситуация продолжалась до 2019 года, когда вступили в силу поправки к ЕСХН. Теперь плательщики ЕСХН также платят и НДС, если прямо не задекларируют освобождение от его уплаты. Правом не уплачивать НДС могут воспользоваться сельхозтоваропроизводители с годовым доходом менее 100 млн рублей (за 2018 год). Далее планка будет ежегодно снижаться на 10 млн пока к 2023 не достигнет 60 млн рублей дохода (за 2022 год)[4].
Новые условия были призваны решить проблему ухудшения конкурентоспособности агропредпринимателей-плательщиков ЕСХН и их встраивание «в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками данного налога»[5]. Однако, уже в декабре 2019 года на встрече президента России Владимира Путина с представителями аграрной общественности прозвучало предложение вернуться к прежней системе уплаты — без НДС[6].
См. также править
Источники править
- ↑ Зарук Наталья Фёдоровна. Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики. Этапы налогового реформирования в сельском хозяйстве России // Сборник статей V Всероссийской научно-практической конференции глобализации экономики. — Пенза: Пензенский государственный аграрный университет, 2018. — С. 3−7. Архивировано 29 января 2020 года.
- ↑ Башкатов Вадим Викторович, Ташева Дина Салим-гериевна. История развития налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. — 2014. — № 99. Архивировано 29 января 2020 года.
- ↑ Шевцова Татьяна Павловна. Единый сельскохозяйственный налог как индикатор динамики развития сельского хозяйства в России // Экономический журнал. — 2018. — № 2 (50). Архивировано 29 января 2020 года.
- ↑ Березина Елена. АПК. События года 2018: Налог для фермера // Российская газета. — 2018. — 11 декабря. Архивировано 29 января 2020 года.
- ↑ Громов Владимир. С 2019 г. сельхозпроизводители на ЕСХН будут уплачивать НДС // Институт экономической политики имени Е. Т. Гайдара. — 2018. — 19 июня. Архивировано 29 января 2020 года.
- ↑ Крючкова Евгения. Аграрные дискуссии пошли по кругу // Коммерсантъ : газета. — 2019. — 24 декабря (№ 237). — С. 2. Архивировано 29 января 2020 года.
Ссылки править
- НК РФ Глава 26.1. КонсультантПлюс.
- Единый сельскохозяйственный налог. www.nalog.ru. Дата обращения: 27 января 2020.
- Антон Дыбов, Диана Дёмина. ЕСХН: как работает и кто может применять. Т—Ж (29 июня 2019). Дата обращения: 27 января 2020.
- Бухгалтерские и аудиторские термины: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). www.audit-it.ru. Дата обращения: 27 января 2020.